Смерть и налоги. Senatus Populusque Romanus

Рим, как известно, основали близнецы Ромул и Рем. Происходили они от бога войны Марса и весталки Реи Сильвии и были вскормлены волчицей. Потом они основали город на холме Палатин, поссорились, Ромул убил Рема и называл город своим именем.

Наверное.

#Волчица явно удивлена появлению фотографа.#

Ранний период римской истории был царским. Отсутствие волчиц и богов среди правителей, а также то, что большинство городов-государств Средиземноморья проходило через царский период, является ощутимым плюсом к достоверности. Были свои тираны и в Афинах, например.

Так что это, судя по всему, правда, цари действительно когда-то в Риме правили. По официальной хронологии города — до 509 года до н. э.

Но к моменту смерти Александра Великого в 323 году до н. э. Рим — это давно и прочно республика, небольшое государство на Апеннинском полуострове, борющееся за влияние с соседями.

В этот период в мирное время римские граждане прямых налогов практически не платили.

Доходы государства, не связанные с налогообложением граждан, назывались вектигалиями. В ранний период это, в основном, плата за пользование государственными землями, пастбищами и рудниками. Кроме того, сюда же относились таможенные и рыночные пошлины, а также портовые сборы.

Впрочем, о чрезмерном богатстве, как в Афинах, говорить нельзя. Рим на раннем этапе был значительно беднее.

Прямой же налог на граждан в Риме всё-таки существовал, но он был чрезвычайным и взимался только на нужды войны. Опять же, как и в Афинах. Вообще, у греков заимствовали все и с удовольствием в этот период, не стоит удивляться совпадениям.

Хорошее — бери.

Этот чрезвычайный налог назывался «трибутум» и был, по сути, принудительным займом. Считалось, что государство вернет эти деньги, когда война закончится и появятся трофеи. Получалось это, конечно, по-разному.

Сердцем же этой системы был «ценз». Это периодическая перепись граждан для учёта населения и оценки его имущества.

Значение ценза выходило далеко за пределы простого сбора налогов. Ценз определял количество военнообязанных граждан и их роль в войске, согласно нему составлялись списки сенаторов и всадников. А что касается налога — в цензе также учитывался и общий размер имущества, как раз для определения налогооблагаемой базы.

Стандартная ставка составляла 0,1% от стоимости имущества, оценённого цензорами, но могла быть и увеличена. Так, во время затяжной и тяжелейшей Второй Пунической войны (218–201 гг. до н. э.) из-за острейшей нехватки средств Сенат был вынужден увеличить ставку в два раза — до 0,2% (tributum duplex), а в самые критические годы она поднималась даже до 0,3%.

#Налог в 0,1% от имущества кажется небольшим, но только на первый взгляд. Дорогие активы в виде земли и недвижимости могут стоить огромных денег, а платить налог приходилось серебром. Впрочем, сейчас в отдельных странах запада налог на недвижимость тоже гигантский.#

Но всё меняется, когда Рим начинает завоёвывать крупные провинции. Так, например, Сицилия становится первой римской провинцией в 241 г. до н. э. после Первой Пунической войны.

Развивается очень интересная система: богатые граждане — публиканы (преимущественно из всадников) соединялись в своего рода акционерные компании и вели дела обществом под руководством главного предпринимателя. Это были откупщики, которые покупали у государства право на сбор налогов в конкретной провинции — так, например, в той же Сицилии.

Как всегда и везде, деятельность налоговых откупщиков была невероятно выгодной и давала массу возможностей для злоупотреблений. Тем не менее, публиканы просуществовали долго, постпенно отмирая только во время имперского периода.

А как публиканы собирали налог на местах?

По-разному. Но не редкость было сохранение уже существовавших до завоевания налоговых систем. Так, в той же Сицилии собиралась традиционная десятина (Decumae), притом в натуральной форме. А в Египте — уже намного позже — тоже, по сути, сохранилась сложная бюрократия диадохов.

Заметьте, мы снова и снова замечаем необычно широкое участие римской общественности в сборе налогов и управлении государством. Публиканы — не просто олигархи, а именно что акционерные компании богатых граждан. Ценз распространяется на всех граждан. И по нему граждане платят трибутум и воюют в армии — республиканская армия всё ещё набирается из граждан по цензу.

Первую трещину система дала в 167 г. до н. э., когда после завоевания Македонии, Рим получил такое количество военной добычи, что отказался от взимания трибутума.

Казалось бы — меньше налогов, больше денег. Все счастливы. Но уменьшение участия в жизни государства не проходит даром.

До реформ Мария республиканская армия в основном сохраняла имущественно-цензовый принцип набора; затем всё большую роль начинают играть добровольцы и граждане без значительного имущества. Это уже не ополчение граждан, а, по сути, армия профессионалов.

Рим становится богатым. Много провинций, большие доходы от публиканов, при этом те же публиканы вызывают неприкрытую ненависть со стороны провинций. Особенно здесь выделяется провинция Азия.

В 88 году до н. э. Митридат, царь Понтийский, разослал тайные приказы правителям всех городов Малой Азии. В одно назначенное утро произошло массовое, жестокое истребление всех римлян и италийцев, включая женщин и детей. По разным оценкам античных историков, за несколько дней было вырезано от 80 до 150 тысяч человек. Восстание поддержали почти все крупные города региона (Эфес, Пергам, Милет и др.).

Основной причиной ненависти была именно жадность откупщиков.

Рим выиграл Митридатовы войны, уничтожил Понтийское царство, но было ясно, что проблема назрела и перезрела. Надо было что-то делать.

#Император Август. 16 января 27 г. до н. э. — 19 августа 14 г. н. э.#

Октавиан Август, став первым императором, провёл масштабную налоговую реформу, которая заложила основы системы на несколько столетий.

Во-первых, он постепенно упразднил систему публиканов (откупщиков) для сбора основных налогов. Вместо них он ввел постоянных чиновников — прокураторов (procuratores), которые состояли на государственной службе и получали фиксированное жалование.

Откупщики же ещё долго сохранялись в сфере косвенных сборов.

Нормальная имперская государственная система. Мало чем, по сути, отличается от того, что мы имеем сейчас.

Ценз был возвращён в изменённом виде и распространён на провинции — и тут уже в чисто фискальном виде. На основе регулярно проводившихся переписей определялись точные налоговые обязательства каждого налогоплательщика.

Не стоит, однако, думать, что это касалось абсолютно всех провинций. В том же Египте, как работала своя система раньше, так и продолжала работать ещё много веков.

Работает — не трогай.

Личные налоги были разделены на два вида.

Подушный налог (Tributum capitis) — прямой налог на каждого взрослого человека в провинциях. Римские граждане в Италии были освобождены от него.

И поземельный налог (Tributum soli) — налог на землю в провинциях, который исчислялся на основе кадастровых данных.

С течением времени эти два налога сливались в один. И в самом деле, логично, большинство населения — крестьяне, мобильность населения небольшая, люди работают на одной и той же земле. Собирать удобнее.

Но и это ещё не всё.

В 6 г. н. э. появляется налог на наследство (vicesima hereditatium) в размере 5% от суммы наследства. Причём первоначально налог распространялся прежде всего на граждан и имел исключения, в частности для близких родственников.

Если этот налог вам, как гражданам России, кажется чрезмерным, то поинтересуйтесь, какие сейчас налоги на наследство в странах Европы. Тогда брали ещё по-божески.

И, наконец, появляется налог с продажи товаров (centesima rerum venalium) размером в 1% от стоимости сделки.

Заметьте, если раньше постоянного налогового бремени на граждан не было — трибутум был налогом экстренным, в идеале подлежал возвращению и вообще не взимался больше века к моменту правления Октавиана Августа, то в имперский период появляются налоги и для полноправных граждан Рима.

А в 212 г. н. э. император Каракалла предоставляет римское гражданство почти всем свободным жителям Империи.

Римлянами стали абсолютно все. И платить тоже стали все.

Во второй половине III века нашей эры в империи воцарился совершеннейший бардак. После убийства Александра Севера (235 г. н. э.) — эпоха "солдатских императоров": за неполные 50 лет сменилось свыше 20 только признанных правителей (для сравнения — от Августа до Севера, то есть за 250+ лет, их было 26). Легионы на границах провозглашали собственных императоров, что делало власть заложницей военной лояльности, а не легитимности.

Враги тоже не дремали. На востоке в 224 г. слабую Парфию сменяет куда более агрессивная Сасанидская Персия (пик противостояния — пленение императора Валериана в 260 г.). На севере — усиление германских союзов (готы, алеманны, франки), прорывающихся через Рейн и Дунай.

Затем империя начала распадаться на несколько фактически независимых центров власти: в Галлии возникла собственная имперская власть, а на Востоке усилилась Пальмира.

Ах да. Ещё на империю обрушилась Киприанова чума, унёсшая жизни сотен тысяч, если не миллионов людей.

Для решения всех этих проблем Империи нужны огромные деньги — и первоначально государство начинает портить монеты. В составе серебряной монеты этого периода серебро можно было бы найти разве что спектральным анализом.

Разумеется, это сделало только хуже — доверие людей к государственным деньгам исчезло. А в условиях, когда деньгам никто не доверял, армию и госаппарат снабжали прямой реквизицией, особенно в провинциях.

Наступает почти что настоящий военный коммунизм и продразвёрстка — стоит отряд римских солдат и кормится с ближайших территорий. Разумеется, всё это порождало хаос и злоупотребления.

Не везде были все эти проблемы сразу — империя большая, и, к примеру, провинция Африка была затронута всем этим куда в меньшей степени. Германцы далеко, персы тоже. И рядом был главный рынок сбыта — сам город Рим.

Но в целом, ситуация складывалась паршивая. И решать её пришлось императору Диоклетиану и его преемникам.

Сделано было много.

Нас интересуют в первую очередь две вещи: фискальная реформа capitatio-iugatio и денежная реформа с введением золотого солида.

Система capitatio-iugatio остаётся предметом спора историков, но по одной из реконструкций она строится на двух связанных фискальных единицах iugum — это участок земли с учётом выращиваемой культуры и её урожайности и caput — единица рабочей силы (человек, а в некоторых регионах и рабочий скот).

Ни о какой десятине, заметьте, речи быть уже не может. Считать каждый урожай просто некому. Ценз же проводится сначала раз в пять, а потом раз в пятнадцать лет.

И главное: этот налог собирается в натуральном виде.

Снова. Конечно, лучше, чем стихийная продразвёрстка, которой он пришёл на смену, но какой откат!

Ключевой технический момент, часто упускаемый: caput без привязанного к нему iugum налогом не облагается — единицы работают в паре, потому что смысл системы именно в оценке производительной способности земли и труда вместе.

Можно даже сказать, что крестьянин в фискальном смысле оказывается прикреплён к своей земле. И не только в фискальном, кстати, но об этом чуть позже.

Помимо сборов в натуре вводились и денежные налоги, выплачиваемые золотом: aurum coronarium — изначально добровольный "венечный" дар императору, со временем ставший фактически обязательным; aurum tironicum — плата золотом взамен обязанности поставлять рекрутов; при Константине добавляется collatio lustralis — взимавшийся раз в пять лет налог на торговцев и ремесленников.

Заново создаётся бюрократический аппарат, но низовых чиновников всё равно не хватает. И сбор на местах возлагался на городские курии: ответственность за полноту сбора с территории города персонально несли декурионы (curiales) — если недобор случался, разницу они обязаны были восполнять из собственных средств.

Вы спросите, чем это отличается от откупщиков времён республики?

Кардинально отличается. Откупщики были гражданами Рима, собирающими налоги где-то не у себя. А декурионы среди этих людей живут, да и отказаться от этой сомнительной чести не могут.

В итоге, на протяжении IV–V вв. куриальное сословие массово беднеет и пытается уклониться от этой обязанности (путём бегства из курии, попытки перейти в духовенство или на военную службу ради иммунитета), и государству приходится закреплять куриальный статус наследственно.

Интересно, что эта система была введена и в Египте, римской провинции в которой своя автохтонная бюрократия существовала чуть ли не со времён фараонов. Разумеется, Египет немедленно восстал, и дело закончилось жуткой резнёй.

Что касается золотого солида — он, конечно, дал устойчивую валюту, но он, как и любая золотая монета, обладал слишком крупным номиналом для большинства мелких повседневных расчётов.

#Солидная золотая монета для солидных римлян.#

Тем, кто знаком с историей России XVII века, эта ситуация смутно что-то напоминает: государство собирает налоги натурой и золотом, а старые серебряные монеты без серебра в них становятся просто не нужны.

Несложно представить, какой это нанесло урон торговле.

Но это не всё, чем отметился Диоклетиан.

Чтобы бороться со спекуляцией и ростом цен, он издал эдикт, устанавливавший максимальные цены на товары и предельные ставки оплаты труда. Большой такой, 1000–1200 позиций в 37 главах с перечислениями самых распространённых товаров и услуг.

Современный искушённый читатель догадывается, наверное, чем кончилось дело. Хотя историки, безусловно, благодарны императору за такой шикарный исторический документ.

#Камень со страницей (если можно так выразиться) документа.#

И, наконец, государство стало принудительно закреплять людей за определёнными занятиями. И дело касалось не только уже упомянутых куриалов.

Ремесленников объединяли в профессиональные корпорации — так называемые коллегии (например, collegia opificum). Некоторые профессиональные корпорации постепенно становились наследственными: членство в них всё чаще переходило от отца к сыну, а выйти из профессии без разрешения властей было трудно.

Военная служба также всё сильнее приобретала наследственный характер: сыновья солдат в поздней Империи могли быть обязаны продолжать военную службу.

И да, кстати, именно в этот период Рим окончательно переходит к монархической форме правления. Все императоры, что были до этого, не были императорами в понимании Европы нового времени. Они держали imperium — верховную власть и право командовать армией.

Казалось бы, если смотреть из сегодняшнего дня, эти реформы очень спорные. Но тогда, после десятилетий анархии, гражданам империи показалось, что наступил новый золотой век.

Но мы-то знаем, что это было не так.

Вопрос падения Римской империи и перехода к феодализму заслуживает отдельного рассмотрения.

А пока подытожим:

Республиканский период похож на греческую модель — граждане не платят налоги, практикуются чрезвычайные взносы на войну, а по мере расширения государства Рим изобретает оригинальную систему публиканов — коллективных откупщиков из числа богатых граждан.

Имперский период начинается с постройки имперской же бюрократии, сокращению деятельности откупщиков и постепенно переходит к римскому гражданству для всех свободных жителей империи. Это поворотный момент — с этих пор Рим больше не удачливый город-государство, поработивший всю ойкумену, а первая и самая настоящая империя.

Но ничто не продолжается вечно, Рим постепенно переходит от налога с гражданина к налогу с производительной способности территории. Просто потому что так намного прозе в рамках огромной страны.

И после кризиса III века Диоклетиан во многом возвращается к натуральным налогам и закладывает первый камень в закрепощение крестьянского сословия.

И в следующий раз я рассмотрю, как рушилась империя (и рушилась ли вообще?), и что появилось на её месте.

До встречи!