Смерть и налоги. Вступление

ОТКАЗ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ: этот цикл статей не является истиной в последней инстанции, равно как и сам автор не претендует на всезнание. Так же не является финансовой рекомендацией.

Всем любителям фэнтези знакома такая пасторальная картина: замок, стоящий посреди возделываемых полей. Где-то на фоне одинокая мельница. Ворота замка открываются, и оттуда выезжают на борьбу с тёмным властелином десятки рыцарей в сияющих доспехах.

В особо тяжёлых случаях замок видом своим напоминает Нойшванштайн или, что ещё хуже, Минас-Тирит.

#Строительство Нойшванштайна обошлось в целое состояние даже в XIX веке.#

В принципе, ничего плохого в этой картине нет. Далеко не всегда в художественном произведении важна экономическая составляющая. Пришёл Тёмный властелин с миллионной армией из Мёртвых Пустошей — ну значит так и надо. Главное, чтобы читать было интересно.

Но я лично такое не люблю. В примере с замком у людей, живущих там, должна быть какая-то история. Как они вообще получили этот замок во владение? Построили? Завоевали? Получили в наследство? А если да, то на каких условиях?

Кто-то платит этим славным рыцарям? Или они воюют за еду за господским столом? Если феодал тут один, то откуда у остальных средства на доспехи и лошадей?

Каким образом они заполучили свои блестящие доспехи? Опытные бронники не живут в удалённых замках, и, что ещё хуже, создание брони — это сложный и необычайно высокотехнологичный для своего времени процесс; целая индустрия, которой на картине не наблюдается.

Каждый такой вопрос рождает свой маленький сюжет. Каждая деталь истории оживляет мир.

И ответы на все эти вопросы в конечном итоге упираются в во-первых в структуру общества, и во-вторых, в деньги.


Общественные формации — тема сама в себе, в этом цикле я буду касаться её постольку-поскольку. Не потому что тема эта не важная или не смежная — просто слишком большая.

А поговорим мы в первую очередь о доходах, и отдельный упор сделаем на налоги.

Налог, как следует из его современного определения, — это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж. Заметьте, обязательность в определении есть, а добровольности — нет. Так что морской ярл, собирающий страндхугг, тоже в своём роде налоговый инспектор. Особенно если собирает он его с соседнего фьорда и уже в десятый раз.

#Главное и зачастую единственное отличие страндхугга от грабежа заключается в том, что викинг рассчитывал вернуться сюда на следующий год и собрать ценности снова. Понятно, что налоговую базу при этом желательно было не убивать.#

Зачем вообще нужны налоги?

Обычным людям, знакомым с семейным бюджетом или компьютерными игровыми условностями, вопрос кажется очевидным — ты собираешь деньги и потом тратишь их на что-то, желательно полезное.

Но государства (и, кстати, серьёзные бизнесы) устроены ровно противоположно. Сначала ты определяешь свои необходимые расходы, ужасаешься (это обязательная часть), и только потом ищешь под это деньги.

Когда ты крупная корпорация, а тем более государство или хотя бы вождь — твои расходы это чужие проблемы. Ты вводишь регулярные налоги, экстренные сборы, придумываешь тысячу новых способов отъёма денег у населения.

Можете сами провести мысленный эксперимент — вспомните замок из первого примера и придумайте, что вы могли бы обложить там налогом.

И когда вы это сделаете, то с удивлением обнаружите, что денег больше у вас не стало. Потому что мы забыли про собираемость — важнейшую характеристику налогообложения.

Если вы вводите подушной налог, то вы должны буквально посчитать каждого человека — чтобы знать, с кого брать. В условиях, когда 80-90% населения — сельские жители, сделать это не так-то просто. Люди понимают, зачем к ним приходят господские слуги со списками и не горят желанием с ними сталкиваться.

Крупное восстание в Новгороде против монголов было вызвано не беспредельном собственно сборщиков — она состоялось именно против переписи, когда монголы потребовали «дать цифру».

#Козлёнок в старом детском мультике не просто так встречал потоки ненависти от других зверей. Они знают, что бывает вскоре после того, как какой-то козёл их посчитает.#

Согласно дригим историческим анекдотам, в России при переписях — а брали в тот момент со дворов — крестьяне якобы разбирали срубы и уходили в лес, чтобы не попасть в списки. Когда переписчики уходили, и люди и избы возвращались.
Возможно, это преувеличение, но сам факт уклонения от переписи сомнению не подлежит.

Так что и про собираемость мы забывать не будем, и важность бюрократии зафиксируем — и действительно, раз за разом мы с удивлением обнаруживаем, что при, казалось бы, примитивных технологиях люди создают весьма сложный бюрократический аппарат.

А такой бюрократический аппарат далеко не всегда имелся в распоряжении правителей — и мы снова и снова будем видеть, как правители разных стран и народов выкручивались, создавая такие далеко отстоящие друг от друга по времени и расстоянию, но удивительно похожие налоговые системы.

#Финансовый документ из Урука более чем 5000-летней давности. Одна из главных причин появления письменности, судя по всему, была вполне прозаической: кому-то понадобилось считать имущество, товары и обязательства. Вы сейчас читаете эту статью только потому, что кому-то тысячи лет назад нужно было собирать налоги.#

Сразу стоит отметить, что термин «налог» в современном его узком понимании, не всегда применим к историческим обществам. Где проходит граница между налогом и пошлиной где-то в Х веке? Да, пошлина должна быть безвозмездна, и в случае платы за, например, волоки всё понятно. А если речь идёт о пошлине торговой? Они существовали почти всегда и по своей сути были намного ближе к современным налогам с оборота или торговым сборам.

В современном российском праве налог — именно денежный платёж. Но на протяжении большей части человеческой истории налог не был денежным. Налоги собирали в натуральной форме вплоть до ХХ века, а кое-где в той или иной форме собирают и до сих пор.

Я словом «налог» буду пользоваться шире — для обозначения различных обязательных фискальных изъятий, включая налоги, пошлины, повинности и иные платежи.

Дань тоже можно рассматривать как один из исторических предшественников налогов, хотя полностью отождествлять эти понятия не стоит.

Но я часто буду, потому современные государства с четкими и понятными границами и налоговыми юрисдикциями сильно отличаются от государственных образований прошлого, где не всегда можно было чётко определить реальные границы государтв.

Не стоит забывать и трудовые повинности — те, что в нашей с вами истории назывались «барщиной». Они были повсеместны и так же обязательны для простых людей, как и налоги. Иногда такая трудовая повинность была взаимозаменяемой с денежными выплатами, что позволяет нам смело говорить о них в рамках этой темы.

Итак, налоги можно классифицировать различными способами.

Самая очевидная и общепринятая классификация — это деление налогов на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Косвенные — включаются в цену товаров, работ или услуг.

Косвенные налоги намного древнее, чем могло бы показаться. Записи о них появляются практически одновременно с прямыми, около 5 тысяч лет назад. Как правило, это были таможенные сборы, плата за пользование лодками и переправами, плата за использование ирригационных каналов и складов.

Вопрос, считать ли плату за использование ирригационных каналов налогом или просто платой за услугу, конечно, присутствует. Я склоняюсь к налогу, потому что использование тех же ирригационных сооружений было обязательной частью коммунального сельского хозяйства — частью технологического процесса, такой же, какой для купцов была переправа через реку.

Это современная, стандартная классификация видов налогообложения. Но в рамках этой работы мне бы хотелось добавить ещё одну — не совсем классическую, зато необходимую для изучения исторических прецедентов.

Налог на продукт по факту. Тут всё просто — ты собрал 10 мешков пшеницы, отдал 1 своему феодалу. Везёшь 100 криц железа — отдаёшь 2-3 таможенникам на очередном посту.

И налог, основанный на нормативной доходности — вид налогообложения, который дожил и до наших дней в виде патентной системы налогообложения, применимой сейчас для некоторых индивидуальных предпринимателей.

Исторически это была крайне популярная система, которую можно встретить во все времена и во всех цивилизациях по причине сложности точного подсчёта дохода.

Есть крестьянин, работает он на земле. Вместо того чтобы собирать всю его продукцию в государственные амбары, тщательно пересчитывать и измерять, или, ещё хуже, гоняться за ним по полям во время жатвы, к нему приходят чиновники и говорят:

— Мил человек, с такого участка ты должен собрать, к примеру, 30 мешков пшеницы. Так, будь добр, осенью привези нам три.

И уходят. Государство таким образом избавляется от части риска урожая, перекладывая его на крестьянина. И такая система была чрезвычайно распространена.

То же самое повторяется и с налогами на имущество, и с пошлинами на торговлю, которые довольно часто рассчитывались от объёма и типа транспортного средства, а не от ценности перевозимого (тем более, что ценность могла сильно меняться в зависимости от обстоятельств).

Вернёмся к нашему замку и рыцарям.

С крестьян, скорее всего, собирают некий процент от урожая — но поскольку замок большой, то вряд ли феодал ездит каждый раз по деревням сам. У него есть управляющие, а он контролирует уже их работу. Он может иметь свои поля, которые крестьяне обрабатывают в рамках барщины. Кроме того, феодал может обложить налогом мельницу, или вообще напрямую ею владеть. Их, как правило, мало (или вообще одна) и мимо неё крестьянин не проскользнёт. Сам привезёт и сам посчитает.

Вполне возможно, существует и церковная десятина, или своя подать, придуманная для другого сеттинга, если замок и рыцари родом из фэнтези.

Но это всё натуральные налоги. Они важны, они не дадут умереть с голоду (если собранное получится сохранить), но они не принесут живых денег, которыми бы можно было оплатить в городе работу мастера-кузнеца или нанять отряд наёмников. Если в этих землях нет судоходной реки, то продукцию крестьянских хозяйств продать просто не выйдет. На упряжке с волами возить простые продукты земледелия дальше 10-20 километров бессмысленно.

Тогда откуда брать звонкую монету?

Может быть, у нас есть река, и тогда крестьяне таки могут выбраться на ярмарку. Там же может продать зерно из своего амбара и господин. Может быть, на реке есть мост — и тогда за пользование им можно взимать плату у купцов. Перекрёсток важных дорог тоже для этого прекрасно подойдёт.

А может быть, здесь есть и какое-то производство. Пивоварня, виноградник или другое производство, позволяющее превратить местное сырьё в более дорогой, компактный и пригодный к перевозке товар.

Важно: это не блажь. Такие доходы буквально вопрос жизни и смерти для хозяина этих земель. Других доходов у него нет и не будет. Жизнь «от меча» — это невероятная удача, на которую рассчитывать нельзя.

Так а что насчёт рыцарей? Можно ли содержать сотню конных рыцарей в латных доспехах за счёт этих земель?

Нет, конечно. Это фантастически дорого.

И тут опять же возникают вопросы — может быть, этот замок орденский, а у ордена есть другие источники дохода? Орден тамплиеров был в своё время одной из богатейших организаций средневековой Европы.

А может быть, здесь просто квартирует королевская рота и за всё платит богатый король. Варианты разные.

А платит ли, кстати, феодал налоги королю? Вопрос не такой простой, и ответы на него различались от места к месту.

Свой ответ может быть и у вас в вашем мире. И это может быть ещё одна завязка для сюжета.

#Во-первых, это просто красиво.#

Итак, подытожим.

В этой серии постов я поговорю о налогах и доходах государств.

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж. Это современное определение.

Я же словом «налог» буду пользоваться шире — для обозначения различных обязательных фискальных изъятий, особенно в исторический период.

Налог служит для заполнения потребностей бюджета. То есть запланированных расходов. Налог следует за бюджетом, а не наоборот.

Собираемость налогов — это показатель, который отражает отношение фактически поступивших в бюджет налоговых платежей к их плановому объёму. Вечный бич неудачных налогов.

Налоги бывают прямые и косвенные.
А ещё налог на продукт по факту и по нормативной доходности.

В следующий раз мы перейдём к исследованию истории и особенностей налоговых систем в различных частях нашего с вами мира. И начнём с древнего мира и античности.

До встречи!